志丹县财政国库管理制度改革会计核算暂行办法
索引号: 684771075/2015-0211 公开目录: 财政公开 发布日期: 2015年12月01日
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根据《志丹县财政国库管理制度改革试行方案》、《志丹县财政国库管理制度改革资金支付管理试行办法》,依照市财政局《延安市市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定,特制定本办法。

一、 财政预算会计

(一)财政总预算会计

县财政总预算会计对财政直接支付和授权支付的资金,根据县人行划款凭证及代理银行申请财政性资金划款汇总清单列报财政预算支出,会计分录为:

借:一般预算支出

基金预算支出

贷:国库存款

(二)预算外财政专户会计

预算外财政专户会计对实行直接支付和授权支付的预算外资金,根据集中支付业务每日产生的按预算单位汇总的《预算外支出结算》,与预算外资金专户开户行划款凭证核对无误后列报预算外支出,会计分录为:

借:行政事业支出 专项支出 基本建设支出等

贷:财政专户存款

二、 预算单位会计核算

(一)财政直接支付的会计核算

1、预算内直接支付的会计核算

对财政直接支付的支出,预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账,会计分录为:

①、主管部门收到下属单位直接支付入帐通知书时:

借:拨出经费-***单位

贷:拨入经费-***单位

或:借:拨出经费-***单位

贷:财政补助收入-***单位

②、行政单位收到本单位直接支付入帐通知书时:

借:经费支出、库存材料等

贷:拨入经费-财政直接支付

③、事业单位收到本单位直接支付入账通知书时:

借:事业支出、材料等

贷:财政补助收入-财政直接支付

如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产帐,会计分录为:

借:固定资产

贷:固定基金

2、预算外直接支付的会计核算

对财政直接支付的支出,预算单位根据代理银行转来的《预算外财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账,会计分录为:

①主管部门收到下属单位预算外直接支付入账通知单:

借:拨出经费-预算外资金-***单位

贷:预算外资金收入-***单位

或:借:拨出经费-***单位

贷:拨入专款-***单位

②行政单位收到本单位预算外直接支付入账通知单:

借:经费支出、库存材料等

贷:预算外资金收入-财政直接支付

③事业单位收到本单位预算外直接支付入账通知单:

借:事业支出、材料等

贷:拨入专款-财政直接支付

如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:

借:固定资产

贷:固定基金

(二)财政授权支付的会计核算

在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目(事业单位编号103,行政单位编号107),设立二级明细科目,事业单位增设10301“零余额账户用款额度-预算内”,10302“零余额账户用款额度-预算外”; 行政单位增设10701“零余额账户用款额度-预算内”, 10702“零余额账户用款额度-预算外”

1、预算内授权支付的会计核算

预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账,并进行核算,会计分录为:

①、主管部门收到下属单位授权支付额度到账通知书时:

借:拨出经费-***单位

贷:拨入经费-***单位

或:

借:拨出经费-***单位

贷:财政补助收入-***单位

②、行政单位收到本单位授权支付额度到账通知书:

借:零余额账户用款额度-预算内

贷:拨入经费-财政授权支付

③、事业单位收到本单位授权支付额度到账通知书:

借:零余额账户用款额度-预算内

贷:财政补助收入-财政授权支付

2、预算外授权支付会计核算

预算单位根据代理银行盖章的《预算外财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账,会计分录为:

①、主管部门收到下属单位预算外授权支付额度通知单:

借:拨出经费-预算外资金-***单位

贷:预算外资金收入-***单位

或:借:拨出经费-预算外资金-***单位

贷:拨入专款-***单位

②、行政单位收到本单位授权支付额度通知单:

借:零余额账户用款额度-预算外

贷:预算外资金收入-财政授权支付

③、事业单位收到本单位授权支付额度通知单:

借:零余额账户用款额度-预算外

贷:拨入专款-财政授权支付

(三)办理财政授权支付转账业务

l、预算内授权支付转账业务

预算单位从单位零余额账户支取使用时,会计分录为:

行政单位:

借:经费支出、库存材料等

贷:零余额账户用款额度-预算内

事业单位:

借:事业支出、材料等

贷:零余额账户用款额度-预算内

2、预算外授权支付转账业务

预算单位从单位零余额账户支取使用预算外资金时,会计分录为:

行政单位:

借:经费支出、库存材料等

贷:零余额账户用款额度-预算外

事业单位:

借:事业支出、材料等

贷:零余额账户用款额度-预算外

(四)提现支用

l、预算内

预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:

行政单位:提取现金时

借:现金

贷:零余额账户用款额度-预算内

支付费用时

借:经费支出、库存材料等

贷:现金

事业单位:提取现金时

借:现金

贷:零余额账户用款额度-预算内

支付费用时

借:事业支出、材料等

贷:现金

2、预算外

预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:

行政单位:提取现金时

借:现金

贷:零余额账户用款额度-预算外

支付费用时

借:经费支出、库存材料等

贷:现金

事业单位:提取现金时

借:现金

贷:零余额账户用款额度-预算外

支付费用时

借:事业支出、材料等

贷:现金

三、 年终结余资金账务处理

(一)财政直接支付

年度终了,县财政将单位年终结余用款计划额度注销,同时代理银行和预算单位在12月31日16:00时对账签证后,按照《志丹县财政国库管理制度改革资金支付管理试行办法》的有关规定,凭银行对账签证单将财政零余额账户资金余额注销。

1、财政总预算会计

核定年终预算结余后,根据有关核定结余资金的凭证,会计分录为:

借:一般预算支出

基金预算支出

贷:暂存款

下年度实际支用后,冲抵“暂存款”科目,会计分录为:

借:暂存款

贷:国库存款

2、 行政、事业单位会计

财政直接支付年终结余资金账务处理

行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理:

行政单位

借:财政应返还额度--财政直接支付

贷:拨入经费--财政直接支付

事业单位

借:财政应返还额度--财政直接支付

贷:财政补助收入--财政直接支付

下年度恢复财政直接支付额度后,行政事业单位发生实际支出时,借记支出类科目,贷记“财政应返还额度--财政直接支付”科目。

(二)财政授权支付额度余额注销

年度终了,代理银行核对基层预算单位在12月31日对账签证后,凭代理银行对账签证单将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。

行政事业单位按规定将零余额帐户财政授权支出额度余额注销后,其账务处理如下:

1、主管单位:

借:拨入经费-***单位

贷:拨出经费-***单位

或:

借:财政补助收入-***单位

贷:拨出经费-***单位

2、行政单位

借:拨入经费-财政授权支付

贷:零余额账户用款额

3、事业单位:

借:财政补助收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

四、 对账

县财政局国库股、人行志丹县支行、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度。在认真处理各项账务的基础上,加强对账工作,定期、及时的与有关部门和单位核对账务.

(一)县财政局国库股在处理完当月账务后,分别与县人行、代理银行和预算单位核对账务。

1、与县人行对账内容为国库单一账户结存数、收支数。对账单由中国人民银行志丹县支行国库部门提供。

2、与代理银行核对财政零余额账户当月分“类”、“款”、“项”的预算支出数和预算单位的财政直接支付数。

3、与预算单位对账内容为该预算单位分“类”、“款”、“项”的预算支出总数,对账单由国库股提供。

(四)年终,县财政局国库股、预算单位之间的各有关账务必须完全一致,不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

财政国库部门、预算单位要建立健全会计报表制度,在处理完当月账务后,应按规定格式编制月、季、年度会计报表。

(一)财政总预算会计报送预算内资金支出情况表。

(二)一级预算单位分月按规定向财政局国库部门报送汇总所属单位的财政支出报表。

年度终了,各预算单位根据财政局的统一布置,按规定格式编制决算报表并逐级报送至一级预算单位审核汇总后,在规定的时间内报送财政局。

七、本《办法》适用于财政国库管理制度改革中,支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的内容; 支付方式和资金流转未变化的,仍按现行办法执行。

       

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